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2019企業所得稅固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表填報說明

來源: 會計網zgkw.org

2019企業所得稅固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表填報說明

A201020 《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》填報說明

一、適用范圍及總體說明
(一)適用范圍
本表為《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)附表,適用于按照《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)、《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)、《財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第66號)等相關文件規定,享受固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的納稅人填報。
按照目前稅收規定,《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)文件規定的固定資產加速折舊優惠政策月(季)度預繳納稅申報時不填報本表。
(二)總體說明
1.本表主要目的
(1)落實稅收優惠政策。本年度內享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務總局公告2019年第66號等相關文件規定的固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的納稅人,在月(季)度預繳納稅申報時對其相應固定資產的折舊金額進行單向納稅調整,以調減其應納稅所得額。
(2)實施減免稅核算。對本年度內享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務總局公告2019年第66號等相關文件規定的固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的納稅人,核算其減免稅情況。
2.填報原則
納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務總局公告2019年第66號等相關文件規定固定資產優惠政策的,應按以下原則填報:
(1)自該固定資產開始計提折舊起,在“稅收折舊”大于“一般折舊”的折舊期間內,必須填報本表。
稅收折舊是指納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務總局公告2019年第66號等相關文件規定優惠政策的固定資產,采取稅收加速折舊或一次性扣除方式計算的稅收折舊額;一般折舊是指該資產按照稅收一般規定計算的折舊金額,即該資產在不享受加速折舊情況下,按照稅收規定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額。
固定資產稅收折舊與會計折舊一致的,納稅人不涉及納稅調整事項,但是涉及減免稅核算事項,在月(季)度預繳納稅申報時,需計算享受加速折舊優惠金額并將有關情況填報本表。
固定資產稅收折舊與會計折舊不一致的,當固定資產會計折舊金額大于稅收折舊金額時,在月(季)度預繳納稅申報時不進行納稅調增(相關事項在匯算清繳時一并調整),但需計算享受加速折舊優惠金額并將有關情況填報本表;當固定資產會計折舊金額小于稅收折舊金額時,在月(季)度預繳納稅申報時進行納稅調減,同時需計算享受加速折舊優惠金額并將有關情況填報本表。
(2)自固定資產開始計提折舊起,在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期內,不填報本表。
固定資產本年先后出現“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形的,在“稅收折舊小于等于一般折舊”折舊期內,仍需根據該固定資產“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內最后一期折舊的有關情況填報本表,直至本年最后一次月(季)度預繳納稅申報。
(3)本表第5列僅填報納稅調減金額,不得填報負數。
(4)以前年度開始享受加速折舊政策的,若該固定資產本年符合第(1)條原則,應繼續填報本表。
二、有關項目填報說明
(一)行次填報
1.第1行“一、固定資產加速折舊(不含一次性扣除)”:根據相關行次計算結果填報,本行=第2+3行。
2.第2行“(一)重要行業固定資產加速折舊”:制造業和信息傳輸、軟件和信息技術服務業行業(以下稱“重要行業”)納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財政部 稅務總局公告2019年第66號等相關文件規定對于新購進固定資產在稅收上采取加速折舊的,結合會計折舊情況,在本行填報月(季)度預繳納稅申報時的納稅調減、加速折舊優惠統計等本年累計金額。
重要行業納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規定,享受一次性扣除政策的資產的有關情況,不在本行填報。
3.第3行“(二)其他行業研發設備加速折舊”:重要行業以外的其他納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關文件規定,對于單位價值超過100萬元的專用研發設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的,在本行填報月(季)度預繳納稅申報時相關固定資產的納稅調減、加速折舊優惠統計等情況的本年累計金額。
其他行業納稅人2019年之前按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關文件規定,對于單位價值超過100萬元的專用研發設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的,在2019年及以后年度需要繼續填報的,應在本行填報。
4.第4行“二、固定資產一次性扣除”:納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規定對符合條件的固定資產進行一次性扣除的,在本行填報月(季)度預繳納稅申報時相關固定資產的納稅調減、加速折舊優惠統計等情況的本年累計金額。
5.第5行“合計”:根據相關行次計算結果填報。本行=第1+4行。
(二)列次填報
列次填報時間口徑:納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務總局公告2019年第66號等相關文件規定優惠政策的固定資產,僅填報采取稅收加速折舊計算的稅收折舊額大于按照稅法一般規定計算的折舊金額期間的金額;稅收折舊小于一般折舊期間的金額,不再填報本表。同時,保留本年稅收折舊大于一般折舊期間最后一個折舊期的金額繼續填報,直至本年度最后一期月(季)度預繳納稅申報。
1.第1列“資產原值”
填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務總局公告2019年第66號等相關文件規定享受固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的固定資產,會計處理計提折舊的資產原值(或歷史成本)的金額。
2.第2列“賬載折舊金額”
填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務總局公告2019年第66號等相關文件規定享受固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的固定資產,會計核算的本年資產折舊額。
3.第3列“按照稅收一般規定計算的折舊金額”
填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務總局公告2019年第66號等相關文件規定享受固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的固定資產,按照稅收一般規定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊額。
所有享受上述優惠的資產都須計算填報一般折舊額,包括稅會處理不一致的資產。
4.第4列“享受加速折舊優惠計算的折舊金額”
填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務總局公告2019年第66號等相關文件規定享受固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的固定資產,按照稅收規定的加速折舊方法計算的本年資產折舊額。
5.第5列“納稅調減金額”
納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號、財政部 稅務總局公告2019年第66號等相關文件規定享受固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的固定資產,在列次填報時間口徑規定的期間內,根據會計折舊金額與稅收加速折舊金額填報:
當會計折舊金額小于等于稅收折舊金額時,該項資產的“納稅調減金額”=“享受加速折舊優惠計算的折舊金額”-“賬載折舊金額”。
當會計折舊金額大于稅收折舊金額時,該項資產“納稅調減金額”按0填報。
6.第6列“享受加速折舊優惠金額”:根據相關列次計算結果填報。本列=第4-3列。
三、表內、表間關系
(一)表內關系
1.第1行=第2+3行。
2.第5行=第1+4行。
3.第6列=第4-3列。
(二)表間關系
第5行第5列=表A200000第7行。

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